Btw aftrekken bij giften, relatiegeschenken en personeelsvoorzieningen
Hebt u uitgaven gedaan voor giften en relatiegeschenken of voorzieningen voor uw personeel? Dan kunt u de btw die u hierover betaalt, niet altijd aftrekken als voorbelasting. Dit is het gevolg van het 'Besluit Uitsluiting Aftrek van voorbelasting' (BUA).
Personeelsvoorzieningen
Personeelsvoorzieningen zijn faciliteiten die u aan uw personeel beschikbaar stelt, zoals huisvesting, fitness, ontspanning of loon in natura. Ook een kerstpakket of jubileumgeschenk valt hier dus onder.
Privévervoer
Hieronder valt onder andere het verstrekken van vervoersbewijzen voor openbaar vervoer en het vervoeren van personeel met uw vervoermiddelen.
Let op!
Het BUA is niet van toepassing op het privégebruik van de auto van de zaak door uw personeel. Kijk voor meer informatie bij 'Btw
en de auto'.
Giften en relatiegeschenken
Geeft u goederen of diensten cadeau, of tegen een symbolisch bedrag? Bijvoorbeeld een gift aan een stichting of een relatiegeschenk? U kunt dan de btw niet aftrekken als:
- de ontvangers van uw geschenk, als zij het zelf zouden kopen, minder dan 30% btw kunnen aftrekken, én
- u over het drempelbedrag heengaat.
Doneert u als btw-plichtige ondernemer voedingsmiddelen die niet langer verkoopbaar zijn aan bijvoorbeeld een voedselbank? Dan hoeft u de btw die u af hebt getrokken over deze voedingsmiddelen niet terug te betalen. Dit geldt ook wanneer de voedingsmiddelen
worden vernietigd. De voedingsmiddelen zijn ook onverkoopbaar als het bedrijf van overheidswege wordt gesloten en vraag en aanbod dus komen te vervallen.
Hebben de voedingsmiddelen nog wel waarde en zijn ze verkoopbaar? Dan is het BUA van toepassing. Dan moet de (inkoop)btw die eerder is afgetrokken gecorrigeerd worden als de donatie meer bedraagt dan € 227 (exclusief btw) per jaar, per voedselbank of andere
begunstigde.
Drempelbedrag
De btw op uitgaven voor personeelsvoorzieningen, giften en relatiegeschenken is niet altijd aftrekbaar als voorbelasting. U kunt de btw over deze uitgaven alleen aftrekken als de uitgaven per begunstigde per jaar niet meer dan € 227 (exclusief btw) zijn.
Hoe u dit bedrag bepaalt, leest u bij 'Drempelbedrag
personeelsvoorzieningen, giften en relatiegeschenken'.
Uitzonderingen
Voor sommige personeelsvoorzieningen geldt geen beperking
van de aftrek van voorbelasting. Voor de aftrek van btw over eten
en drinken voor uw personeel geldt een eigen regeling.
Staatscourant van het Koninkrijk der Nederlanden
Datum publicatie
|
Organisatie
|
Jaargang en nummer
|
Rubriek
|
Datum ondertekening
|
16-10-2023 09:00
|
Ministerie van Financiën
|
Staatscourant 2023, 28124
|
ander besluit van algemene strekking
|
06-10-2023
|
Besluit omzetbelasting. Berekeningswijze voor het BUA drempelbedrag
Directoraat-generaal Belastingdienst/Corporate Dienst Vaktechniek
Besluit van 6 oktober 2023, nr. 2023-20692
De Staatssecretaris van Financiën heeft het volgende besloten.
Dit besluit beëindigt de uitleg dat de eigen bijdrage voor personeelsverstrekkingen, relatiegeschenken of andere giften in aftrek mag worden gebracht op het totaal van de uitgaven bij de berekening of het BUA drempelbedrag wordt overschreden.
1 Inleiding
In artikel 4, eerste lid, van het Besluit uitsluiting aftrek omzetbelasting 1968 is de wijze van berekening opgenomen om vast te stellen of het drempelbedrag van € 227 voor de toepassing van het BUA wordt overschreden. Op de website van de Belastingdienst1 is
met betrekking tot deze berekeningswijze aangegeven dat het bedrag van een te betalen eigen bijdrage voor personeelsverstrekkingen, relatiegeschenken of andere giften in aftrek mag worden gebracht op het totaal van de uitgaven dat wordt getoetst aan het drempelbedrag.
Deze aftrek van de eigen bijdrage is echter niet voorzien in artikel 4, eerste lid, van het Besluit uitsluiting aftrek omzetbelasting 1968. De uitleg op de website van de Belastingdienst wordt om die reden beëindigd met ingang van 1 januari 2024.
2 Inwerkingtreding
1. Dit besluit treedt in werking met ingang van de dag na publicatie in de Staatscourant.
2. Dit besluit vervalt met ingang van 1 januari 2024.
3 Citeertitel
Dit besluit wordt aangehaald als: Besluit omzetbelasting. Berekeningswijze voor het BUA drempelbedrag.
Dit besluit zal in de Staatscourant worden geplaatst.
Den Haag, 6 oktober 2023
De Staatssecretaris van Financiën,
namens deze,
H.G. Roodbeen,
Hoofddirecteur Fiscale en Juridische Zaken
1 Externe
link: Drempelbedrag personeelsvoorzieningen, giften en relatiegeschenken (belastingdienst.nl)