Artikel 22a. Overige aanvullende regelingen; verstrekken van gegevens en inlichtingen; betalingen voor werkzaamheden en diensten
1 Als administratieplichtigen als bedoeld in artikel 10.8, eerste lid, van de wet worden mede aangewezen:
a. inhoudingsplichtigen als bedoeld in de Wet op de loonbelasting 1964 die een of meer betalingen doen aan een natuurlijk persoon inzake voor de inhoudingsplichtige
of een met de inhoudingsplichtige verbonden vennootschap als bedoeld in artikel 10a, zevende lid, van die wet verrichte werkzaamheden en diensten;
b. collectieve beheersorganisaties als bedoeld in artikel 1, onderdeel c, van de Wet toezicht en geschillenbeslechting collectieve beheersorganisaties
auteurs- en naburige rechten die een of meer betalingen doen aan een natuurlijk persoon als rechthebbende in de zin van artikel 1, onderdeel g, van die wet.
2 Onder een betaling als bedoeld in het eerste lid wordt niet verstaan een betaling aan een natuurlijk persoon die:
a. de werkzaamheden en diensten heeft verricht als werknemer, artiest of beroepssporter als bedoeld in de Wet op de loonbelasting 1964, als persoon als
bedoeld in artikel 5a, eerste lid, aanhef en onderdeel a, of tweede lid, aanhef en onderdeel b, van die wet, als lid van een buitenlands gezelschap als bedoeld
in die wet of als persoon als bedoeld in artikel 5b, eerste lid, aanhef en onder 2°, van die wet;
b. de werkzaamheden heeft verricht als vrijwilliger als bedoeld in artikel 2, zesde lid, tweede zin, van de Wet op de loonbelasting 1964 en
de van de administratieplichtige, bedoeld in het eerste lid, ontvangen vergoedingen en verstrekkingen gezamenlijk niet hoger zijn dan de maximumbedragen, bedoeld in artikel 2, zesde lid, eerste zin, van de Wet op de loonbelasting 1964;
c. ter zake van de werkzaamheden een factuur heeft uitgereikt als bedoeld in artikel 34c, eerste lid, van de Wet op de omzetbelasting 1968 met
daarop de vermelding van de omzetbelasting, bedoeld in artikel 35a, eerste lid, onderdeel j, van die wet; of
d. een betaling als bedoeld in het eerste lid, onderdeel b, heeft ontvangen als erfgerechtigde tot de inkomsten uit een auteursrecht of naburig recht als bedoeld in dat onderdeel.
3 Als gegevens en inlichtingen als bedoeld in artikel 10.8, eerste lid, van de wet worden met betrekking tot de betalingen, bedoeld in het
eerste lid, aangewezen:
a. de naam, het adres en de geboortedatum van de ontvanger van de betaling;
b. de in het kalenderjaar betaalde bedragen, daaronder begrepen kostenvergoedingen.
4 Een administratieplichtige als bedoeld in het eerste lid is gehouden de gegevens en inlichtingen te verstrekken op de door de inspecteur voorgeschreven wijze. De gegevens en inlichtingen dienen jaarlijks na afloop van het kalenderjaar
waarop de gegevens en inlichtingen betrekking hebben te worden verstrekt op uiterlijk 31 januari volgend op dat kalenderjaar.
5 De inspecteur kan de administratieplichtige de mogelijkheid bieden de gegevens en inlichtingen in afwijking van het vierde lid gedurende het kalenderjaar waarop de gegevens en inlichtingen betrekking hebben te verstrekken.
6 Artikel 22, zesde lid, aanhef en onderdelen a, b en d, is van overeenkomstige toepassing.
Inhoudingsplichtige uitbetalers en collectieve beheersorganisaties
Bent u een inhoudingsplichtige
uitbetaler of collectieve beheersorganisatie (cbo)? Dan bent u verplicht gegevens over uitbetaalde bedragen bij ons aan te leveren. U krijgt hiervoor geen uitnodiging meer van ons.
Op deze pagina leest u hoe u gegevens aanlevert over bedragen die u hebt uitbetaald in 2022 of later:
Betalingen die u moet aanleveren
U levert gegevens over de uitbetaalde bedragen aan als de persoon die de betalingen krijgt, aan deze 2 voorwaarden voldoet:
- Deze persoon is niet bij u in dienstbetrekking.
- Deze persoon factureert niet, of stuurt u een factuur zonder btw. Dat laatste is het geval als op de factuur 0% btw, € 0 btw of helemaal geen btw staat. Bijvoorbeeld omdat sprake is van vrijgestelde
prestaties of omdat deze persoon gebruikmaakt van de kleineondernemersregeling.
Denk hierbij bijvoorbeeld aan:
- betalingen aan sprekers en auteurs
- betalingen aan deelnemers aan medische proeven
- betalingen aan particulieren voor schoonmaken, onderhoud, verbouwingen en andere klusjes
Beloning in natura
U geeft iemand een beloning in natura wanneer u deze persoon niet in geld beloont voor bepaalde werkzaamheden of diensten, maar op een andere manier. Ook over een beloning in natura moet u gegevens bij ons aanleveren. U geeft dan de waarde in het economisch
verkeer op als uitbetaald bedrag. De waarde in het economisch verkeer is de prijs die iemand normaal zou betalen voor de beloning in natura, bijvoorbeeld in een winkel.
Gegevens die u moet registreren en aanleveren
Naast de uitbetaalde bedragen zelf moet u ook de volgende gegevens registreren en aanleveren:
- het bedrag dat u uitbetaalt
- de datum waarop u uitbetaalt
- een aantal gegevens van de persoon aan wie u uitbetaalt:
- burgerservicenummer (bsn)
- naam
- adres
- geboortedatum
Betalingen die u niet moet aanleveren
Over de volgende betalingen levert u geen gegevens bij ons aan:
- betalingen waarvoor u een factuur hebt gekregen met meer dan € 0 btw
- betalingen aan vrijwilligers die onder de vrijwilligersregeling vallen
Meer informatie over deze vrijwilligersvergoedingen vindt u bij: Vrijwilligersvergoedingen.
- betalingen aan artiesten en buitenlandse beroepssporters die vallen onder de artiesten- en beroepssportersregeling
Hierover leest u meer in de Handleiding Loonheffingen Artiesten- en beroepssportersregeling.
- betalingen aan erfgenamen van makers van teksten, wetenschappelijk werk, kunst of foto’s (auteursrecht)
- betalingen aan erfgenamen van uitvoerders van kunstuitingen, zoals muzikanten en acteurs (naburig recht)
Wanneer aanleveren?
Uitbetaling door inhoudingsplichtige uitbetaler of cbo
|
Aanlevering door inhoudingsplichtige uitbetaler of cbo
|
In 2023 of later
|
Wanneer het u uitkomt, maar vóór 1 februari van het jaar na het jaar waarin u de bedragen uitbetaalt. U kunt de gegevens dus ook aanleveren in het jaar waarin u de bedragen uitbetaalt.
Gegevens over bedragen die u bijvoorbeeld in 2023 uitbetaalt, kunt u dus in 2023 en in januari 2024 aanleveren.
|